【完全保存版】超お得な少額減価償却資産の特例!!３要件、対象、注意点、節税術などわかりやすく解説

みなさんは少額減価償却資産の特例というのをご存知でしょうか。

パソコンのような１０万円以上３０万円未満の資産を購入した場合には、この制度を利用することで大きな節税効果が期待できます。

そこで今回は、少額減価償却資産の特例についてわかりやすく解説していきます。

記事の後半では少額減価償却資産の特例と一括償却資産の使い分けについて解説もしております。

両者を上手に使いこなして節税につなげていきましょう。

10万円以上の備品は、減価償却費を通じて経費計上するのが原則

通常の経理処理であれば備品などを購入した場合は「消耗品費勘定」などを用いて経理処理します。

しかしその備品の購入価格が１０万円以上の場合には、原則として消耗品費勘定などの経費科目ではなく、資産科目として計上しなければなりません。

資産科目で計上されたものは、購入した月から数年に分けて「減価償却費勘定」という科目で経費処理されます。

【例1】令和2年1月15日にパソコン(9万円)を購入し、代金は現金で支払った

・購入時の経理処理

借方	金　額	貸方	金　額
消耗品費	90,000	現金	90,000

【例2】令和2年1月15日にパソコン(12万円)を購入し、代金は現金で支払った

・購入時の経理処理

借方	金　額	貸方	金　額
工具器具備品	120,000	現金	120,000

・決算時の経理処理

借方	金　額	貸方	金　額
減価償却費	30,000	工具器具備品	30,000

上記のパソコンについては12万円を4年間で費用計上していく為、取得した年度においては3万円が今年の経費として算入されます。

なお、これは１月に購入しているため１２月までの１２カ月分ということで１年で３万円が経費になっていますが、７月に購入していた場合は６カ月分となるため、１．５万円になります。

パソコンについては４年間で費用計上することになっており、このように経費処理をおこなう年数は購入した備品の種類によって異なり、その年数は国税庁が定める「耐用年数表」にて確認することができます。

１０万円以上の備品などについては、この耐用年数に応じて経費計上されていくことになります。

なぜ買った時に全額費用計上したらダメなの？税務上の考え方とは？

上記では購入した備品などが１０万円以上の場合は数年間に分けて費用計上すると説明しましたが、何故そのようなことをしなければならないのでしょうか。

購入した年度において一括で費用計上する方が事業者としては楽であり、なにより大きな経費となります。

しかし、この「大きな経費となる」ということが１つの問題点でもあります。

「大きな経費とすることができる」ということは、「利益調整を行いやすくなる」ということでもあります。

そのため、利益が多く出ている年度末において高額な備品を購入することにより経費が増え、最終的な税金を抑えることにつながってしまうのです。

減価償却制度はこのような「租税回避を防ぐため」ともいわれています。

減価償却ってどういう制度

固定資産は時間経過により品質の低下や性能が劣化し、結果としてその資産価値が減少していきます。

「その価値が落ちた部分を数年間で経費にしましょう」というのが減価償却の考え方です。

しかし、資産の中には時間経過により劣化しない資産もあります。

代表的な資産としては「土地」「書画」「骨董品」などが挙げられ、これらの資産は時間経過により価値が下がらないため、減価償却の対象とはなりません。

このように減価償却の対象とならない資産のことを「非償却資産」といいます。

また、減価償却制度の目的は「費用収益配分の原則」「費用配分の原則」という会計処理上の原則が関係しています。

これらの原則を簡単に説明すると、

「その年の収入を得るためにかかった経費はその年の経費とする」

また、

「その年の収入を得るためではない経費は翌年以降の経費とする」

ということになります。

例えば、

このように収入と経費を同一年度内で計上することで、年度内の適切な事業利益を計算することができるのです。

減価償却についても考え方は同じであり、購入した備品はその年だけの収入を得るために購入したものではなく、翌年以降の収入についても影響を及ぼします。

よって耐用年数という概算年数で均等に費用計上する必要があるということになります。

ちなみに減価償却の制度についてもっと詳しく知りたい方は、こちらの記事も参考にしてください。

少額減価償却資産の特例で30万円未満の資産は一括費用計上が可能に

１０万円以上の資産の場合は国税庁が定める耐用年数に応じて費用計上していかなければなりませんが、この減価償却制度にはいくつかの特例があり、その中でも有名なものが「少額減価償却資産の特例」です。

少額減価償却資産とは「３０万円未満の資産」のことをいい、少額減価償却資産は購入した年度において一括して費用計上することが可能です。

そのため、購入した資産の1つあたりの金額が３０万円未満であれば、購入した年度に一括で経費として費用計上することができ、節税につなげることができます。

少額減価償却資産の特例を使える３つの要件に注意！！

少額減価償却資産の特例は非常に高い節税効果を得ることができますが、誰でも使える訳ではなく、一定の要件を満たしておかなければなりません。

一定の要件とは、下記です。

これらの要件を満たした上で、確定申告を行う際に提出する青色申告決算書の中にある減価償却費の計算明細に一定の記載等を行わなければなりません。

また、年間の少額減価償却資産の合計額が３００万円を超える場合には、超えた部分に係る資産については少額減価償却資産の特例から除外されますので注意が必要です。

税制改正により期間が延長し続けている

少額減価償却資産の特例については期限が設けられており、現在では2026年3月31日までに取得した資産に限り適用されることになっています。

この適用期限については期限が迫ると、その都度期限が延長されていますので、2026年3月31日以降においても期間の延長が行われる可能性が高いといえます。

中小事業者の定義は従業員が500名以下

適用要件の１つに「青色申告書を提出している中小事業者」とあります。

ここでいう中小事業者の判定は、常時雇用する従業員の人数が500人以下かどうかで原則判定されます。

税抜経理と税込経理で判定が変わるので注意

会計処理には税込金額で経理処理する「税込経理」と税抜金額で経理処理する「税抜経理」の２つがあることはみなさんご存知でしょうか。

この２つは消費税を計算する上で非常に重要なポイントになるのですが、減価償却の処理においても非常に重要なポイントになります。

少額減価償却資産の特例が使えるかどうかは取得した資産の金額によって左右されるため、経理処理によってどのような影響があるのかを理解しておく必要があります。

ここでは税抜経理と税込経理でどのような違いがあるのかを解説します。

このように取得価格の３０万円の判定や、年間の少額減価償却資産の限度額である３００万円の判定などにおいては、税抜処理の方が有利になるということは一目瞭然です。

そのため、税抜経理を採用した方が良いといえますが、消費税の納税義務がない免税事業者は強制的に税込経理となるため、税抜経理を選択することはできません。

少額減価償却資産の特例は中小企業者などの法人も使える！

少額償却資産の特例は個人事業主だけではなく、一定の要件を満たした法人も使うことができます。

国税庁はなんでこんな制度を作った？

減価償却の原則は「１０万円以上の資産は耐用年数に応じて費用計上すること」です。

しかし、小規模事業者が１０万円の資産をすべて耐用年数に応じて費用計上することは、資産管理を行う上で非常に手間がかかってしまいます。

そのため、その手間を考慮して少額減価償却資産の特例が創設されたといわれています。

一括償却資産との使い分けも重要

上記の少額減価償却資産の特例以外にも、１０万円以上の資産を短期間で費用計上する方法として、「一括償却資産の特例」というものがあります。

この２つの特例をそれぞれ上手く活用することで高い節税効果を得ることができます。

２つの特例の違いをよく理解し上手に活用していきましょう。

一括償却資産とはどういうもの？

少額減価償却資産は３０万円未満の資産であったのに対し、一括償却資産は取得価格が２０万円未満の資産のことをいいます。

一括償却資産はその資産の種類に関係なく３年間で均等に費用計上することができることが一番の特徴です。

その他の特徴とともにまとめておきます。

ということが挙げられます。

一括償却資産は通常の資産管理とは異なり、２０万円未満の資産を「一括償却資産」という項目にまとめることになるので個別管理を行いません。

また、一括償却資産に計上している一部の資産を処分した場合でも個別に除却損として費用計上することができず、あくまでも減価償却費として３年間で均等に費用計上していくことになります。

実は、「均等に」というのがポイントになってくるのがこの一括償却資産です。

例えばバイクは耐用年数３年と規定されていますが、個人事業主が新品のバイクを１２月に１８万円で購入したとしましょう。

その場合、通常の減価償却と一括償却資産では下記のような違いがでます。

	一括償却 資産	通常の 減価償却
１年目の 費用計上額	６万円	０．５万円
２年目の 費用計上額	６万円	６万円
３年目の 費用計上額	６万円	６万円
４年目の 費用計上額	―	５．５万円

特徴的なのは１２月が決算月の個人事業主にとって、１年目は１月分しかないため、通常の減価償却は１か月分の０．５万円しか計上できませんが、一括償却資産は何月に買おうが３分の１を１年目に計上できるのです。

少額減価償却資産、一括償却資産の使い分けはどうするのが正解？

少額減価償却資産と一括償却資産については「どちらをどのように使ってよいのかわからない」と思われる方が多いのではないでしょうか。

通常の減価償却と少額減価償却資産、そして一括償却資産の内容についてまとめると次のようになります。

	通常の 減価償却	少額減価 償却資産	一括 償却資産
10万円以上 20万円未満 の資産	耐用年数で分割 して費用計上	取得年で全額 費用計上	３年間で 均等計上
20万円以上 30万円未満 の資産	耐用年数で分割 して費用計上	取得年で全額 費用計上	適用不可
30万円以上 の資産	耐用年数で分割 して費用計上	適用不可	適用不可

取得した資産の金額を上記の表に当てはめると、３つの制度のうち、どの制度が早期に費用計上できるのかがよくわかるかと思います。

少額減価償却資産が一番早く費用計上することができるため、経費を多く計上したい場合は、少額減価償却資産の特例を優先的に使うことをおすすめします。

少額減価償却資産の年間合計額が３００万円を超えると少額減価償却資産の特例を使うことができなくなりますが、一括償却資産の特例は使うことができるので、一括償却資産も積極的に使うことで節税につなげることができます。

１０万円以上２０万円未満の資産を購入した場合において、最大限の費用を計上するための流れをまとめると、

ということになります。

また中古資産を購入した場合には法定耐用年数よりも耐用年数が短くなるため、注意が必要です。

おすすめの会計ソフト3選

さて、そもそも皆さんはどんな会計ソフトを利用していますか。

クラウド型の会計ソフトを使っていない人がもしいれば、経理の工数が相当減ると思いますので、クラウド型会計ソフトを絶対に導入すべきと断言できます。

また、会計ソフト無しで確定申告しようなんて甘い考えをもっている人も、

「安い」クラウド型会計ソフトを導入して経理の時間削減をすべきです。

会計ソフトのコストよりも、クラウド型会計ソフトを利用することによる、経理時間や経理コストの削減効果の方が大きいからです。

減価償却、少額減価償却資産の特例、一括償却資産などを

効率よく使いこなすためにもクラウド型会計ソフトの導入を検討すべきと言えるでしょう。

～おすすめ会計ソフトまとめ～

	弥生 オンライン	マネー フォワード	freee
費用面 (税込)	初年度無料 年11,330円 ※やよいの青色申告 ※初年度無料キャンペーン利用時翌年度の年間利用料	初月無料 年11,880円 ※マネーフォワード確定申告 ※最も安いプラン	初月無料 年12,936円 ※個人事業主向け ※最も安いプラン
使いやすさ	経験者向け	経験者向け	初心者向け
機能面	機能充実	機能充実	機能充実
公式HP	https://www.yayoi-kk.co.jp/	https://moneyforward.com/	https://www.freee.co.jp/

ちなみに、おすすめの会計ソフト、会計アプリの紹介記事もありますので、よろしければご覧ください。

格安で確定申告が可能な税理士

最後に、格安で確定申告を依頼できる税理士を紹介したいと思います。

税理士は質で選んだほうが節税に結果的につながるから良いと税理士である筆者は主張したいところですが、

ほとんどの方は税理士を値段で選ばれているのも事実です。

そこで、個人の皆様にできる限り安い税理士サービスを紹介できないかと選んできたサービスがこちらになります。

弊社が調べた限り、このサービスより安く確定申告を依頼できるところはありませんでした。

少額減価償却資産のことを勉強している方でまだ税理士をつけていない方は、少しくらい費用を払ってでもいいので税理士をつけることをおすすめします。

どれだけ自分で税金のことを勉強していても、多くの方が勘違いして、理解してしまっているという現状を筆者もよく見ています。

そういった勘違いを防ぐとともに、情報収集の手間を大幅に防げるのが税理士に依頼する最大のメリットなのです。

以下の税理士事務所は10万円前後で確定申告代行を依頼できる非常に格安な税理士事務所です。

みんなの会計事務所の確定申告代行

合計の収入が数百万円程度と低い方は、みんなの会計事務所の確定申告代行サービスを利用いただくと安くなる可能性が高いと思います。

ただし、仮想通貨の収入がある方で、海外の取引所を利用している方には対応していませんので注意してください。

みんなの会計事務所はこちらから

よろしければ、お見積りをとってみてください。

税理士の探し方や各地域でのおすすめ税理士をご紹介

各地域でのおすすめ税理士や税理士の探し方などをご紹介している記事もあります。

よろしければ、参考にしてみてください。

まとめ

減価償却は事業を始めたばかりの人などには、あまり馴染みのない言葉であり特殊な制度ですが、事業を行っていく上では必ず理解しておく必要があります。

特に少額減価償却資産の特例や一括償却資産の特例については節税対策として非常に大きな力を発揮します。

通常の減価償却だけではなく、少額減価償却資産の特例や一括償却資産の特例についての特徴を正しく理解することで、円滑な事業経営や節税につなげていくことができます。